종합소득세 농어촌특별세 신고 납부 방법

농어촌특별세는 농어촌 소득 증대와 환경 개선을 위한 재원을 마련하기 위해 부과되는 세금입니다. 종합소득세 신고 시 소득세 감면이나 공제, 면제 등 세액감면을 받은 경우 감면세액의 일정 비율을 추가로 납부해야 합니다. 일반적으로 세액감면액의 20%가 농어촌특별세로 부과되며, 이자·배당소득 등 특례세율 적용 시에는 10%가 적용됩니다.

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농어촌특별세는 어떻게 신고 납부하나?

■  신고 방법: 종합소득세를 신고할 때 농어촌특별세도 함께 신고·납부해야 하며, 홈택스에서 자동 계산되어 신고서에 포함됩니다.

 

■  납부 방법: 홈택스에서 종합소득세와 함께 농어촌특별세를 확인·납부할 수 있습니다. 세액이 500만 원을 초과하거나 종합소득세를 분납하는 경우, 농어촌특별세도 일정 금액을 분납할 수 있습니다.

농어촌특별세는 누구에게 부과되나?

■  거주지와 무관: 농어촌특별세는 거주지(도시/농촌), 직업, 성별과 무관하게, 세액감면을 받은 경우에만 부과됩니다.

 

■  세액감면 여부: 종합소득세 신고 시 조세특례제한법 등에서 정한 소득세 감면, 공제, 면제, 특례세율 적용 등으로 감면세액이 발생하면 그 감면세액에 대해 농어촌특별세가 과세됩니다.

 

■  예외: 중소기업 감면, 연구·인력개발 감면, 고용지원 감면 등 일부 조세특례는 농어촌특별세가 비과세될 수 있으므로, 감면 사유별로 농특세 부과 여부를 반드시 확인해야 합니다.

농어촌특별세 관련 유의사항은?

 

■ 신고 누락 시: 농어촌특별세를 신고하지 않거나 납부하지 않으면, 무신고가산세(20%)와 납부불성실가산세가 부과될 수 있습니다. 반드시 종합소득세 신고 시 농어촌특별세 항목을 확인해야 합니다.

 

■  분납 요건: 농어촌특별세가 500만 원을 초과하면 분납이 가능합니다. 500만 원 초과 1,000만 원 이하일 때는 500만 원 초과분, 1,000만 원 초과 시는 50%까지 분납할 수 있습니다.

 

■  회계 처리: 회계상 '세금과공과' 계정으로 처리합니다.

 

■  비과세 감면 확인: 중소기업, 연구개발, 고용지원 등 일부 감면은 농어촌특별세가 면제될 수 있으니, 감면 유형별로 반드시 확인해야 합니다.

농어촌특별세, 국세·지방세 감면과의 관계는?

Q. 농어촌특별세는 언제 내야 하나요?

• 국세 감면을 받은 경우: → 국세 신고·납부 시 농어촌특별세가 부과됩니다. (예: 종합소득세, 법인세 감면 시)
• 지방세 감면을 받은 경우: → 지방세 납부 시 농어촌특별세가 부과됩니다. (예: 취득세, 등록면허세 감면 시)

즉, 감면받은 세목(국세/지방세)에 대해서만 농어촌특별세가 각각 부과되며, 감면받지 않은 세목에는 농어촌특별세가 부과되지 않습니다.

 

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